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一場中美貿易大戰，讓中國看到了自身科技的短板，于是，政府出臺了一系列政策鼓勵創新、研發、投資關鍵技術開發領域。

對于企業而言，投入研發的項目技術含量越高，前期投入越大，項目一開始可能要虧損若干年，例如：醫藥企業，研發新藥到上市，往往經歷10多年時間，現行企業所得稅政策規定：企業產生的虧損如果5年內沒有彌補完畢，今后就不能用后續的利潤彌補了，企業就會因此多交所得稅。

為了解決大投入、長周期的技術開發項目產生的虧損，財稅部門出臺了相關優惠政策。這就是本文要重點談的《財政部稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）。這個文件的內容很短，核心內容如下：

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

這個政策稅務機關也沒有進行解讀。其實，越短越精簡的稅務文件越容易引起分析。

為了說明，我們舉一個例子：2010年-2014年虧損500萬，每年虧損100萬，2015-2017年該企業被認定為高新技術企業，2018年又復審認定為高新技術.，該企業的虧損應該如何彌補？時限怎么算？

1.2017年以前沒有相關政策，只能按企業所得稅原有5年時限的規定去彌補虧損。2010年的虧損在2015年應該到了5年時限，如果沒有彌補，不能再用以后的利潤彌補。

2.同樣道理，2012年的虧損，應該在2017年到了5年時限，如果沒有彌補，不能再用以后年度的利潤彌補；

3.2013年的虧損，按原有政策，2018年是彌補虧損的最后一年。但根據新政策，2018年公司具備高新技術企業，2013年的虧損是在2018年之前5年產生的，因此企業可以適用新頒布的財稅〔2018〕76號的規定，可以再延長5年虧損彌補期間，也就是彌補虧損的最后一年是2023年；

4.同理，2014年的虧損目標期間順延到2024年；

5.如果該公司2018、2019、2020年是高新企業，2021年不是高新企業。2019年產生的虧損適用10年內彌補虧損的規定，因為2020年是具備高新資格，之前5年產生的虧損可以順延到10年；2020年產生虧損，如果彌補呢？

由于2021年企業不是高新企業，因此不適用財稅〔2018〕76號的規定，只能按所得稅本身關于5年內彌補虧損的規定。

6.理解和運用該政策，需要注意的是文件中要求是當年具備高新資格，不要錯誤地理解是認定為高新企業，因為高新企業是一次認定，3年有效，復審一次，繼續3年有效，具備資格不是指認定的當年或者復審的當年。

研發費用、高新申請服務

近年來，國家出臺不少鼓勵政策，但能及時準確使用優惠政策的企業卻不多。對于高新申請和研發費用加計扣除，企業經辦人員往往存在誤解，在具體操作中事倍功半。如果這時候，能有懂行的專家幫忙點撥輔導，將可以大大減少企業付出的時間和金錢。互聯網時代，企業反應太慢也是硬傷，想“快、好、省”申請優惠，請找理道專家輔導！

★ 深圳市卓科知識產權服務內容如下：

一、申請研發費用加計扣除輔導服務

1. 審核企業是否符合條件，如不符合，提出調整優化建議；

2. 輔導企業規范研發活動管理

   ★研發部門設立

   ★科研人員管理

   ★研發立項制度

   ★研發費用立項（內部立項、外部立項）

   ★協助企業規范研發費用會計核算

   ★協助企業準備申請資料，審核并提供修改意見

   ★申請過程中問題解答及輔導

二、申請高新企業的輔導服務

1. 就高新技術企業申請、高新技術企業培育入庫申請、研發費用加計扣除稅收優惠申請提供咨詢建議；

2. 就貴公司建立相關研發管理制度提供專業咨詢建議；

3. 就貴公司目前的研發費用核算提供財務輔導；

4. 輔導貴公司財務人員準備高新技術企業申請資料；

5. 解答貴公司申請高新技術企業過程中遇到的財稅問題（通過電話、微信、郵件方式）。