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拿到高新證書就可高枕無憂了嗎？今天就來和大家聊一聊高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的陷阱。

 
一、有效期內(nèi)是否符合高新的政策依據(jù)

如甲公司2015年12月取得高新證書，乙公司2016年取得高新證書，兩公司在2016年的銷售收入均未超過5000萬元。則在判定甲乙兩公司是否滿足高新條件時，標(biāo)準(zhǔn)上有哪些不同呢？

1、研發(fā)費用比例不同。甲公司需要按照老辦法計算研發(fā)費用比例，其2014年至2016年的研發(fā)費用占2014年至2016年的銷售收入比例不能低于6%。而乙公司要按照新辦法計算研發(fā)費用比例，其2014年至2016年的研發(fā)費用占2014年至2016年的銷售收入比例不能低于5%。

2、人員比例不同。甲公司需要按照老辦法計算人員比例，其2016年需要同時滿足研發(fā)人員占職工總數(shù)比例不低于10%和大專以上科技人員占職工總數(shù)比例不低于30%的要求。而乙公司要按照新辦法計算人員比例，只需要滿足科技人員（無學(xué)歷要求）占職工總數(shù)的比例不低于10%即可。

二、有效期內(nèi)符合高新條件

無論按照新辦法還是老辦法，是否只要符合高新政策要求，正常在稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)后就可以高枕無憂了？非也!

 24號公告第三條規(guī)定：享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號，以下簡稱“76號公告”）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>

1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（具體格式見《工作指引》附件2）；

7、省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

啥意思？就是在有效期內(nèi)享受了稅收優(yōu)惠，但稅務(wù)到企業(yè)現(xiàn)場檢查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有上述留存?zhèn)洳橘Y料，按照76號公告第第十五條規(guī)定， ……企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。

三、有效期內(nèi)不符合高新條件

24號公告第二條規(guī)定：對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

對于該條款應(yīng)該如何正確理解呢？

某公司2016年12月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，2016年和2017年正常享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

情形一：2018年在稅務(wù)日常管理過程中發(fā)現(xiàn)該公司2016年滿足高新條件，但2017年不滿足高新條件。那么，該公司除了需要補繳2017年的企業(yè)所得稅之外，還需要補繳2016年的企業(yè)所得稅嗎？

情形二：2018年在稅務(wù)日常管理過程中發(fā)現(xiàn)該公司2016年不滿足高新條件，但2017年滿足高新條件。那么，該公司除了需要補繳2016年的企業(yè)所得稅之外，還需要補繳2017年的企業(yè)所得稅嗎？

按照上述政策規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)需要追繳證書有效期內(nèi)自不符合人的條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。對于情形一，該公司需要補繳2016年和2017年兩年的企業(yè)所得稅，對于情形二，該公司只需補繳2017年的企業(yè)所得稅。

四、結(jié)論

看似簡單的政策，實際包含了很多容易忽視的問題，稍不留神，就掉進政策的“陷阱”。作為已經(jīng)認(rèn)定成功的企業(yè)，一定要慎重對待，確保每年都能滿足高新要求并準(zhǔn)備好完整的備查資料。